Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 296)

Gelir Vergisi Genel Tebligi (Seri No: 296)

(27.12.2016) 
 

 
27 Aralik 2016 SALI
Resmî Gazete
Sayi : 29931

TEBLIG

Maliye Bakanligi (Gelir Idaresi Baskanligi)’ndan:
GELIR VERGISI GENEL TEBLIGI
(SERI NO: 296)

BIRINCI BÖLÜM
Amaç ve Yasal Düzenlemeler
Amaç
MADDE 1 – (1) Bu Tebligin amaci, 31/12/1960 tarihli ve 193 sayili Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86, 89/15 ve 103 üncü maddelerinde yer alan ve yeniden degerleme oraninda artirilan maktu had ve tutarlar, basit usule tabi mükelleflerde toplu belge düzenleme uygulamasi ile 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen bir kisim menkul kiymetlerden 2016 takvim yilinda elde edilen menkul sermaye iradinin beyaninda dikkate alinacak indirim orani uygulamasina iliskin hususlarin açiklanmasidir.
Yasal düzenlemeler
MADDE 2 – (1) 193 sayili Kanunun mükerrer 123 üncü maddesinde:
“…
2. Bu Kanunun 19, 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82 ve 86 nci maddeleri ile 89 uncu maddesinin birinci fikrasinin (15) numarali bendinde yer alan maktu had ve tutarlar, her yil bir önceki yila iliskin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden degerleme oraninda artirilmak suretiyle uygulanir. Bu sekilde hesaplanan maktu had ve tutarlarin % 5’ini asmayan kesirler dikkate alinmaz. Bakanlar Kurulu, bu surette tespit edilen had ve tutarlari % 50’sine kadar artirmaya veya indirmeye yetkilidir.
3. Bu Kanunun 103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesinin gelir dilim tutarlari hakkinda, bu maddenin (2) numarali fikrasi uygulanir.”
hükmü yer almaktadir.
IKINCI BÖLÜM
Yeniden Degerleme Oraninda Artirilan Had ve Tutarlar

Yeniden degerleme oraninda artirilan had ve tutarlar
MADDE 3 – (1) 193 sayili Kanunun mükerrer 123 üncü maddesi hükmü uyarinca, ayni Kanunun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86, 89/15 ve 103 üncü maddelerinde yer alan ve 2016 yilinda uygulanan had ve tutarlar 11/11/2016 tarihli ve 29885 sayili Resmî Gazete’de yayimlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebligi (Sira No: 474) ile 2016 yili için % 3,83 (üç virgül seksen üç) olarak tespit edilen yeniden degerleme oraninda arttirilmasi suretiyle belirlenerek, 2017 takvim yilinda uygulanacak olan had ve tutarlar asagidaki sekilde tespit edilmistir.
(2) 2017 takvim yilinda uygulanmak üzere 193 sayili Kanunun;
a) 21 inci maddesinin birinci fikrasinda yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutari 3.900 TL,
b) 23 üncü maddesinin birinci fikrasinin (8) numarali bendinde yer alan, isverenlerce isyeri veya isyerinin müstemilati disinda kalan yerlerde hizmet erbabina yemek verilmek suretiyle saglanan menfaatlere iliskin istisna tutari 14 TL,
c) 31 inci maddesinin ikinci fikrasinda yer alan engellilik indirimi tutarlari;
- Birinci derece engelliler için 900 TL,
- Ikinci derece engelliler için 470 TL,
- Üçüncü derece engelliler için 210 TL,
ç) 47 nci maddesinin birinci fikrasinin (2) numarali bendinde yer alan yillik kira bedeli toplami;
- Büyüksehir belediye sinirlari içinde 6.500 TL,
- Diger yerlerde 4.300 TL,
d) 48 inci maddesinin birinci fikrasinda yer alan hadler;
- 1 numarali bent için 90.000 TL ve 130.000 TL,
- 2 numarali bent için 43.000 TL,
- 3 numarali bent için 90.000 TL,
e) Mükerrer 80 inci maddesinin üçüncü fikrasinda yer alan deger artisi kazançlarina iliskin istisna tutari 11.000 TL,
f) 82 nci maddesinin ikinci fikrasinda yer alan arizi kazançlara iliskin istisna tutari 24.000 TL,
g) 86 nci maddesinin birinci fikrasinin (1) numarali bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarina iliskin beyanname verme siniri 1.600 TL,
g) 89 uncu maddesinin birinci fikrasinin (15) numarali bendinde yer alan basit usule tabi mükellefler için kazanç indirimi tutari 8.000 TL,
olarak tespit edilmistir.
(3) 193 sayili Kanunun 103 üncü maddesinin birinci fikrasinda yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alinan tarife, 2017 takvim yili gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alinmak üzere asagidaki sekilde yeniden belirlenmistir.
13.000 TL’ye kadar % 15
30.000 TL’nin 13.000 TL’si için 1.950 TL, fazlasi % 20
70.000 TL’nin 30.000 TL’si için 5.350 TL, (ücret gelirlerinde 110.000 TL’nin
30.000 TL’si için 5.350 TL), fazlasi % 27
70.000 TL’den fazlasinin 70.000 TL’si için 16.150 TL, (ücret gelirlerinde
110.000 TL’den fazlasinin 110.000 TL’si için 26.950 TL), fazlasi % 35
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Basit Usulde Vergilendirme ile Ilgili Hususlar

Kar hadleri emsallerine göre düsük olarak tespit edilmis bulunan emtia için özel hadler
MADDE 4 – (1) Milli piyango bileti, akaryakit, seker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düsük olarak tespit edilmis bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi 193 sayili Kanunun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanligina verilmistir. Bu yetki kullanilarak 2016 yili için 25/12/2015 tarihli ve 29573 sayili Resmî Gazete’de yayimlanan Gelir Vergisi Genel Tebligi (Seri No: 290) ile belirlenen tutarlar yeniden artirilmistir.
(2) Buna göre, anilan maddelerin ticaretini yapanlarin, 2017 takvim yilinda da basit usulden yararlanabilmeleri için alis, satis veya hasilatlarinin 31/12/2016 tarihi itibariyle asagida belirtilen hadleri asmamasi gerekmektedir.

 

 

(3) Belirtilen bu mallarin alim satimi ile ugrasanlar hakkinda, basit usulün özel sartlari bakimindan yukaridaki hadler dikkate alinmak suretiyle, 2/5/1982 tarihli ve 17682 sayili Resmî Gazete’de yayimlanan Gelir Vergisi Genel Tebligi (Seri No:136)’ndeki hesaplamalar dogrultusunda islem yapilacaktir.
Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulamasi
MADDE 5 – (1) Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayili Resmî Gazete’de yayimlanan Gelir Vergisi Genel Tebligi (Seri No: 215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasilatlari için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine iliskin uygulamanin, 31/12/2017 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanligimiza verdigi yetkiye istinaden uygun görülmüstür.
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Menkul Sermaye Iradinin Beyaninda Indirim Orani Uygulamasi

2016 takvim yilinda elde edilen bir kisim menkul sermaye iradinin beyaninda dikkate alinacak indirim orani uygulamasi
MADDE 6 – (1) 193 sayili Kanunun 76 nci maddesinin, 5281 sayili Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldirilan ikinci fikrasinda, 193 sayili Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fikrasinin (5), (6), (7), (12) ve (14) numarali bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarina (döviz cinsinden açilan hesaplara ödenen faiz ve kâr paylari, dövize, altina veya baska bir degere endeksli menkul kiymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kiymetlerden elde edilenler hariç) fikrada belirtilen indirim oraninin uygulanmasi suretiyle bulunacak kismin, bu iratlarin beyani sirasinda indirim olarak dikkate alinacagi belirtilmisti.
(2) 193 sayili Kanunun indirim orani uygulamasina yönelik 76 nci maddesinin ikinci fikrasi 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayili Kanunla yürürlükten kaldirilmakla birlikte, anilan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fikrasi hükmü geregince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarindan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alinacagindan, indirim orani uygulamasi bahsi geçen menkul kiymet gelirleri için devam etmektedir.
(3) Indirim orani; 213 sayili Kanuna göre o yil için tespit edilmis olan yeniden degerleme oraninin, ayni dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde olusan bilesik ortalama faiz oranina bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213 sayili Kanun hükümlerine göre 2016 yili için tespit edilmis olan yeniden degerleme orani % 3,83’tür. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde olusan bilesik ortalama faiz orani ise % 10,03’tür. Buna göre, 2016 yilinda elde edilen bir kisim menkul sermaye iradinin beyaninda uygulanacak indirim orani (%3,83 / %10,03 =) % 38,19 olmaktadir.
(4) Bu kapsamda, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmis olan, 193 sayili Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fikrasinin (5) numarali bendinde sayilan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut Idaresi ve Özellestirme Idaresince çikarilan menkul kiymetlerden 2016 takvim yilinda elde edilen menkul sermaye iratlari indirim orani uygulanmak suretiyle beyan edilecektir.
(5) Dövize, altina veya baska bir degere endeksli menkul kiymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kiymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarinin ve ticari isletmelere dahil kazanç ve iratlarin beyaninda indirim orani uygulanmamaktadir.
(6) 193 sayili Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fikrasi uyarinca, anilan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fikrasinin (7), (12) ve (14) numarali bentlerinde yazili menkul sermaye iratlari 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyani ve bu gelirlere indirim orani uygulanmasi söz konusu degildir.
Yürürlük
MADDE 7 – (1) Bu Teblig 1/1/2017 tarihinde yürürlüge girer.
Yürütme
MADDE 8 – (1) Bu Teblig hükümlerini Maliye Bakani yürütür.